该说不说，确实有些凭证稍不留神就会出错。

尤其是涉及到“借方还是贷方”、“蓝字还是红字”......

归根结底还是对“为什么要这样做”不太理解。

张小瓜浅谈两点，供参考。

损益类科目

有个月吧，张小瓜出报表的时候，资产负债表和利润表勾稽不上。

令人头大......

最后破案了：主营业务成本的一个调整凭证，金额做到了贷方。

我告诉制单安安，应该做成下面这样：

安安：”啊？做贷方正数和借方负数，不是一个意思么？“

......

张小瓜：“主营业务成本如果做在贷方，系统取不到数，报表不平哇！"

张小瓜也看了一些讲借贷方向的文章，大部分是从“资产=负债+所有者权益”出发的理论文章，老实讲张小瓜也不能完全看懂并信服......

是不是搞实务的会计人很少写文章，为什么没有从实务角度讲的？

令人费解......

“报表不平”还不是硬道理么......

为什么成本做在贷方，系统取不到数呢？

因为，所有损益类科目期末都要结转到”本年利润“科目。

现在都是系统自动结转损益了，如果结转的逻辑是”收益类科目当月累计发生额结转到借方，费用损失类科目当月累计发生额结转到贷方“。

即：

借：收益类科目发生额

贷：本年利润

借：本年利润

贷：费用损失类科目发生额

假设当月只有这一笔业务，因为成本类科目要结转到贷方，不管前边的凭证是怎么做的，结转损益分录都是一样的，为：

两张凭证放在一起看：

如果像安安那样做：主营业务成本的借方发生额和贷方发生额都是0；

如果像张小瓜那样做：主营业务成本的借方发生额和贷方发生额都是-12000元。

显而易见，都是0系统当然取不到数。

综上，

收益类科目发生额记在贷方；

成本损失类科目发生额记在借方。

当然，这个结论基于张小瓜所用财务系统的结转损益方案和报表取数方案。

大家在工作中遇到损益类科目借贷方向的问题，基本都可以顺着这个思路查找问题所在。

资产负债类科目

资产负债类科目，张小瓜也想讲讲借贷方向的问题。

它比损益类科目更隐蔽。

因为，损益类科目借贷方搞错，一般可以通过资产负债表和利润表的勾稽关系来暴露。

而，资产负债类科目借贷方向搞错，通常是悄无声息的。

举个栗子：

例1：车间钢结构原来计入2号车间，次月发现搞错了应该是1号车间。

假设只有这一笔业务，如果调整凭证将2号车间减少额放在贷方正数，在建工程科目余额表借方累计发生额200万，贷方累计发生额100万。

如果不查询明细账，还以为新增工程200万，转固100万呢。

正确的调整凭证应该将2号车间减少额放在借方负数：

在建工程科目余额表借方累计发生额100万，贷方累计发生额0万。

与实际相符。

例2：当月发放工资，由于员工银行卡信息错误，有部分工资退回来了。

应付职工薪酬贷方发生额，表示计入成本费用的职工薪酬；

应付职工薪酬借方发生额，表示实际发放的工资。

显然，如果被退回的工资做在贷方正数，无疑会虚增应付职工薪酬贷方发生额，同时也虚增了应付职工薪酬借方发生额。

正确的调整凭证应该将退回的工资放在借方负数：

这样做，应付职工薪酬借方发生额为9000000-15000元，与实际发放金额相符。

综上，

资产负债类科目，做冲销/调整凭证时，应该同方向负数入账，而非反方向正数。只有这样，科目余额表借方发生额和贷方发生额才能反映真实的业务数据。

凭证是会计工作的开始，有了凭证才有账，有了账才有表。

希望安安们的凭证都经得起审核和检验。